С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла до 22%, а компании на УСН с доходом больше 20 млн ₽ стали плательщиками налога. Для ООО с выручкой 2–10 млн ₽ в месяц НДС стал одним из самых заметных платежей. Хорошая новость: в Налоговом кодексе есть законные инструменты, которые помогают не платить лишнего. Разбираем пять из них и рассказываем, что поменяется в НДС в 2027 году.
Где проходит граница между оптимизацией и схемой
Снижать налог законно можно, если соблюдаются условия ст. 54.1 НК РФ:
- в учёте и отчётности отражены реальные операции, без искажений;
- главная цель сделки — бизнес, а не экономия на налогах;
- работу выполнил тот, с кем заключён договор, или тот, кому обязательство передано по договору или закону.
Поэтому всё, о чём пойдёт речь ниже, — это выбор из вариантов, которые прямо предусмотрены кодексом. Дробление бизнеса, фиктивные посредники и «бумажные» вычеты к законным способам не относятся: при проверке налоговая доначислит налог, пени и штраф.
Способ 1. Выбрать выгодную ставку на УСН: 5%, 7% или 22%
Если компания на УСН платит НДС, она может выбрать ставку (п. 8 ст. 164 НК РФ):
| Ставка | Кто может применять | Вычеты входного НДС | Кому чаще подходит |
|---|---|---|---|
| 5% | Доход за прошлый год не больше 250 млн ₽ (лимит ежегодно индексируется) | Нет, входной НДС включается в стоимость покупок | Услуги, ИТ, бизнес с небольшой долей закупок |
| 7% | Доход за прошлый год не больше 450 млн ₽ (лимит ежегодно индексируется) | Нет | Тот же профиль, но с большей выручкой |
| 22% | Любая компания на УСН, которая платит НДС | Да, по счетам-фактурам поставщиков | Торговля и производство с крупными закупками у плательщиков НДС; работа с покупателями на ОСНО |
На ставках 5% и 7% вычетов нет: налог, предъявленный поставщиками, учитывается в стоимости товаров и услуг (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). На ставке 22% входной НДС можно принять к вычету.
Пример. Компания на УСН получает 120 млн ₽ выручки в год (с НДС). Посчитаем, сколько НДС придётся заплатить при разных закупках с НДС 22%.
| Закупки с НДС 22% за год | НДС к уплате по ставке 5% | по ставке 7% | по ставке 22% с вычетами |
|---|---|---|---|
| 40 млн ₽ (услуги, ИТ) | 5,7 млн ₽ | 7,9 млн ₽ | 14,4 млн ₽ |
| 70 млн ₽ | 5,7 млн ₽ | 7,9 млн ₽ | 9,0 млн ₽ |
| 100 млн ₽ (торговля) | 5,7 млн ₽ | 7,9 млн ₽ | 3,6 млн ₽ |
Ориентир такой: ставка 22% обычно выгоднее ставки 5%, когда закупки с НДС составляют больше 70–75% выручки. Но это упрощённый расчёт. На решение также влияют расходы по УСН «доходы минус расходы», доля закупок у поставщиков без НДС и то, кто ваши покупатели. Компаниям на ОСНО нужны счета-фактуры с НДС 22%, чтобы принять налог к вычету, и низкая ставка может оказаться для них менее интересной.
Важно: выбранную ставку 5% или 7% нужно применять не меньше 12 кварталов подряд. Тем, кто перешёл на неё впервые, разрешено отказаться от неё в течение первых четырёх кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Поэтому выбор стоит делать по расчёту на реальных цифрах, а не «на глаз». Подробно о ставках мы писали в статье про НДС на УСН в 2026 году.
Способ 2. Не терять вычеты
Для компаний на ставке 22% (и на УСН, и на ОСНО) главный резерв — вычеты. Часто бизнес переплачивает не из-за ставки, а потому что теряет право на вычет:
- Нет счёта-фактуры или он оформлен с ошибками. Без правильного документа вычет не примут. Проверяйте реквизиты и сверяйтесь с поставщиками каждый квартал.
- Покупка не принята к учёту. Вычет возможен только после того, как товары или услуги оприходованы.
- Счёт-фактура пришёл поздно. Вычет можно заявить в течение трёх лет после принятия покупки на учёт (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Если документ пришёл после окончания квартала, но до срока сдачи декларации, вычет можно взять в том же квартале.
- Ненадёжный поставщик. Если поставщик не платит налог, вычет могут снять. Проверяйте контрагентов до сделки, а не после требования из налоговой.
Способ 3. Использовать льготы: пример ИТ-компаний
Некоторые операции освобождены от НДС полностью. Для ИТ-бизнеса главная льгота — продажа прав на программы и базы данных из реестра российского ПО, включая обновления и доступ через интернет (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
У льготы есть ограничение: она не работает, если покупатель получает права на размещение рекламы, объявлений о товарах, поиск покупателей или заключение сделок через сеть. Поэтому рекламные платформы и сервисы-маркетплейсы её применить не смогут.
Если ваше ПО ещё не в реестре, стоит оценить, сколько времени и затрат займёт включение и сколько НДС это сэкономит.
Способ 4. Пониженные ставки и 0% для торговли
Торговым компаниям стоит проверить ассортимент. Для части товаров действует ставка 10%, например для некоторых продуктов питания, детских и медицинских товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ). Ошибка в классификации товара приводит к переплате по ставке 22%.
При экспорте применяется ставка 0%, если собраны подтверждающие документы. Эта ставка доступна и компаниям на УСН, которые выбрали 5% или 7%: кодекс прямо разрешает её применять (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Способ 5. Следить за порогом освобождения на УСН
Компании на УСН не платят НДС, если их доход за прошлый год и с начала текущего года не больше 20 млн ₽ (ст. 145 НК РФ). Если порог превышен в течение года, НДС придётся платить с 1-го числа следующего месяца.
Для бизнеса с оборотом от 2 млн ₽ в месяц порог обычно уже пройден. Но для новых направлений и небольших компаний важно отслеживать доход помесячно, чтобы заранее подготовить цены и договоры. Дробить бизнес, чтобы остаться под порогом, нельзя: это нарушение ст. 54.1 НК РФ.
Что изменится в НДС в 2027 году
Порог освобождения на УСН остаётся 20 млн ₽. Изначально Закон № 425-ФЗ снижал его до 15 млн ₽ уже в 2027 году. Но Закон № 228-ФЗ от 04.07.2026 сохранил 20 млн ₽ по доходам за 2025–2028 годы. Если доход за 2026 год не больше 20 млн ₽ и в 2027 году тоже не превысит этот порог, НДС в 2027 году платить не нужно. Снижение до 15 млн ₽ теперь запланировано для 2030 года, до 10 млн ₽ — для 2031 года.
Ставки не меняются. Основная ставка 22%, пониженная 10%, ставки 5% и 7% на УСН сохраняются. Лимиты доходов для ставок 5% и 7% ежегодно индексируются, поэтому на 2027 год они будут чуть выше 250 и 450 млн ₽.
С 1 октября 2027 года формы счетов-фактур и книг покупок и продаж будет утверждать ФНС, а не Правительство (Закон № 425-ФЗ). Пока новые формы не утверждены, действуют прежние.
Законопроект, который приняли в первом чтении 29 октября 2026 года, предлагает с 2027 года:
- сделать бессрочным заявительный порядок возмещения НДС для тех же категорий компаний, что и сейчас;
- облагать НДС 22% товары, которые граждане покупают из третьих стран через электронные площадки, а налог будут удерживать сами площадки;
- для продавцов на маркетплейсах: разрешить налоговой приостанавливать приём заказов и размещение карточек, если продавец не пришёл на допрос или не представил документы.
Это пока проект: второе чтение запланировано на 19 ноября 2026 года, формулировки ещё могут измениться.
Частые вопросы
Можно ли законно не платить НДС на УСН?
Да, если доход за прошлый год и с начала текущего года не превышает 20 млн ₽. В 2027 году порог тоже остаётся 20 млн ₽.
Какую ставку НДС выбрать на УСН: 5% или 22%?
Ставка 5% обычно выгоднее для услуг и ИТ, где мало закупок с НДС. Ставка 22% с вычетами чаще подходит торговле, если закупки с НДС составляют больше 70–75% выручки. Решение лучше принимать по расчёту на своих цифрах.
Можно ли сменить ставку 5% на 22% в любой момент?
Нет. Ставку 5% или 7% нужно применять не меньше 12 кварталов подряд. Исключение — те, кто перешёл на неё впервые: они могут отказаться в течение первых четырёх кварталов.
Сколько времени есть, чтобы заявить вычет НДС?
Три года с момента, когда покупку приняли к учёту.
Освобождены ли ИТ-компании от НДС?
Освобождена продажа прав на ПО и базы данных из реестра российского ПО. Другие ИТ-услуги, например разработка на заказ без передачи прав на реестровое ПО, облагаются НДС по общим правилам.
Изменится ли ставка НДС в 2027 году?
Нет. Основная ставка остаётся 22%, ставки 5% и 7% для УСН сохраняются.
Что делать
- Посчитайте долю закупок с НДС в выручке и сравните, сколько налога вы заплатите по ставкам 5%, 7% и 22%.
- Проверьте, не теряете ли вы вычеты: сверьте счета-фактуры с поставщиками и оцените надёжность ключевых контрагентов.
- Проверьте, нет ли у вас операций со льготой или пониженной ставкой: реестровое ПО, товары по ставке 10%, экспорт.
- Если вы на УСН около порога 20 млн ₽, отслеживайте доход помесячно.
- Заложите в план на 2027 год изменения по формам счетов-фактур и следите за законопроектом после второго чтения.
Рассчитать, какая ставка выгоднее именно для вашего бизнеса, помогут специалисты по налоговому консультированию. Главное преимущество: вам не нужно собирать картину из кусочков. В КУБ2Б налоги, бухгалтерию и управленческий учёт ведёт одна команда, а первичные документы вносятся в систему один раз. Поэтому выбор ставки основан на реальных цифрах вашего бизнеса, а не на общих советах, и оценить, как изменение отразится на налогах, можно сразу, как только меняются условия. Оставьте заявку на консультацию у опытного бухгалтера и делегируйте все вопросы по управленческому учету и бухгалтерии профессионалам.
Читайте также в нашем блоге:
НДС на УСН в 2026 году: ставки 5%, 7% или 22%.
Налоговые изменения 2027 года: что нужно успеть бизнесу до конца года
Изменения для бизнеса в 2026–2027 годах: ЕНС, НДС, патент, взносы ИП и единая декларация по прибыли
Закрываем 2026 год: какие изменения учесть и что проверить до 31 декабря
Автор статьи – специалист КУБ2Б Уколова София.
Дисклеймер: материал носит информационный характер и не заменяет консультацию специалиста. Сведения о законодательстве приведены по состоянию на 9 ноября 2026 года; для юридически значимых решений сверяйтесь с актуальными редакциями документов.
