Каковы последствия для учредителей ООО при неуплате взносов в уставный капитал, способы погашения и последствия?

Как возникает задолженность по взносам учредителей ООО и чем это грозит?
Учредители ООО обязаны внести свои доли в уставный капитал в течение 4 месяцев после регистрации компании (п. 1 ст. 16 закона № 14-ФЗ). Если этого не сделать, задолженность фиксируется в бухгалтерских регистрах и существует до полного погашения.
За отказ от внесения доли предусмотрены санкции. Учредителя могут привлечь к солидарной ответственности по долгам компании (п. 1 ст. 87 ГК РФ), а его доля перейдет к ООО (п. 3 ст. 16 закона № 14-ФЗ). В случае неоплаты доли уставный капитал может быть сокращен, а если его величина окажется ниже 10 000 руб., компанию могут ликвидировать (подп. 1 п. 3 ст. 61 ГК РФ).
Как погасить задолженность по взносам?
Задолженность можно погасить:
* денежными средствами;
* имуществом;
* ценными бумагами;
* дебиторской задолженностью.
Минимальная часть уставного капитала должна быть оплачена деньгами (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). При внесении имущества необходима оценка независимого оценщика.
При погашении долга за счет дебиторской задолженности оформляется соглашение об уступке прав и проводится оценка (п. 2 ст. 15 закона № 14-ФЗ).
Последствия частичной оплаты доли
Учредитель, частично оплативший долю:
* сохраняет обязанность оплатить оставшуюся часть и участвовать в перераспределении доли;
* получает право на часть прибыли после перераспределения и участие в управлении;
* не имеет права на прибыль до полного погашения задолженности.
Бухгалтерский учет задолженностей
Для учета задолженностей используются проводки:
* Дт 75 Кт 80 – формирование задолженности;
* Дт 50 или 51 Кт 75 – погашение задолженности;
* Дт 80 Кт 75 – уменьшение уставного капитала.
При внесении дебиторской задолженности:
* Дт 76 Кт 75 – передача права требования;
* Дт 51 Кт 76 – расчет с дебитором.
Налоговый учет
Вклады в уставный капитал не облагаются НДС и не учитываются в налогооблагаемой базе по НДФЛ, налогу на прибыль или УСН. Если учредитель-юрлицо платит НДС, он должен быть восстановлен (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). При перераспределении доли НДФЛ не исчисляется.
Увеличение уставного капитала
Решение об увеличении уставного капитала принимается на собрании учредителей. Вкладчики должны внести дополнительные средства в течение 2 месяцев (п. 1 ст. 19 закона № 14-ФЗ). Если срок пропущен, внесенные средства возвращаются с доплатой по ст. 395 ГК РФ.