В конце 2025 года Правительство утвердило перечень видов деятельности, для которых регионы смогут устанавливать пониженные ставки по УСН в 2026 году — распоряжение от 30.12.2025 № 4176-р.
Это часть изменений, которые внес Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ: он “пересобрал” логику региональных льгот по УСН и ограничил возможности для быстрой “налоговой миграции”.
Какие ставки могут быть снижены
Базовые ставки по УСН в НК РФ остаются прежними, но регионы могут снижать их в установленных пределах:
– УСН “Доходы” — от 1% до 6%
– УСН “Доходы минус расходы” — от 5% до 15%
Важно: пониженная ставка — это региональная льгота, она не включается “автоматически”.
Что поменялось с 2026 года: двухуровневая система
С 2026 года действует логика “2 уровня”:
– Федеральный уровень (Правительство): утверждает, для каких видов деятельности регионы вообще могут вводить льготу. Это и есть перечень по распоряжению № 4176-р.
– Региональный уровень (субъект РФ): решает, вводить ли льготу у себя, какую ставку поставить и какие условия применить (в рамках НК РФ и федерального перечня).
То есть: если ваш ОКВЭД есть в перечне — это ещё не значит, что ставка снижена в вашем регионе.
Что входит в перечень: по факту почти весь ОКВЭД
Сам перечень на 2026 год оказался очень широким: он включает крупные группы ОКВЭД (в документе — по кодам разделов/классов), фактически — почти все виды деятельности, за исключением тех, которые и так “проблемные” или ограничены для УСН (например, ломбарды, страхование, азартные игры и др.).
В вашем официальном документе это видно прямо по структуре: перечислены блоки 01–03, 05–99 с названиями группировок — от сельского хозяйства и производства до ИТ, консалтинга, рекламы, образования, медицины и услуг.
Федеральные критерии: доход и численность
Распоряжение № 4176-р задаёт критерии, которым должен соответствовать налогоплательщик, чтобы регион мог дать льготу. В документе прямо указаны два ориентира:
средняя численность работников — не более 130 человек;
доходы — не более 490,5 млн руб. за налоговый период.
Эту же планку (490,5 млн) в разъяснениях повторяют профильные материалы: по сути, это “технический” критерий, потому что при превышении лимита бизнес вообще слетает с УСН.
Главная ловушка: “налоговая миграция” и правило 3-х лет
Если бизнес переехал (сменил регион регистрации) в регион с льготной ставкой — воспользоваться снижением быстро не получится. С 2025 года действует правило: в течение 3-х лет с года смены адреса налог (и авансы) считают по ставке прежнего региона, даже если в новом ставка ниже.
Это критично проговорить в статье, потому что многие читатели будут думать: “переедем — сразу станет 1%”.
Дополнительные критерии и ограничения
Даже если вы проходите базовые условия (ваш вид деятельности есть в федеральном перечне, доход — до 490,5 млн руб., численность — до 130 человек), это ещё не гарантия пониженной ставки. Регионы вправе добавить свои ограничения — и именно на них чаще всего “спотыкаются” компании и ИП.
Что встречается на практике:
– Доля выручки по льготному виду деятельности. Нередко регион требует, чтобы доход от “льготного” ОКВЭД составлял, например, не менее 70–80% общей выручки.
– Дополнительный лимит по численности. Регион может установить более жёсткую планку по работникам. Превысили — право на льготу теряется
– Аккредитации, лицензии, подтверждающие документы. Для отдельных отраслей (например, IT) могут требоваться аккредитация, лицензии или другие разрешения.
– Экономические показатели. В отдельных случаях добавляют ограничения по стоимости основных средств и другим критериям.
Как узнать, есть ли льгота в вашем регионе
Проверять нужно не только федеральный перечень, но и региональный закон — именно он включает льготу “на земле”.
Алгоритм простой:
1. Сайт ФНС. Откройте раздел «Особенности регионального законодательства», выберите свой регион и посмотрите, какие льготы действуют по УСН.
2. Региональный закон. В нём будут прописаны:
– конкретные ОКВЭД (или группы ОКВЭД),
– ставка (1–6% или 5–15%),
– дополнительные условия (выручка, численность, сроки и т. п.).
3. Дата и актуальность норм. Важно убедиться, что регион действительно обновил правила под 2026 год. Если региональное законодательство не приведено в соответствие с федеральным перечнем, могут применяться прежние подходы — но это тот случай, когда лучше перепроверить формулировки и переходные положения в законе.
Особенности по видам деятельности
Федеральный перечень широкий, но есть два важных “но”:
– Есть виды деятельности, которые на УСН запрещены в принципе (например, ломбарды, страхование, НПФ, азартные игры и другие).
– По отдельным отраслям регионы часто вводят специальные требования. Например, для IT в некоторых субъектах могут просить аккредитацию, соответствие отраслевым условиям, показатели по зарплате и т. п.
Сроки действия льгот
Обратите внимание на горизонт планирования: распоряжение № 4176-р действует до 31 декабря 2026 года. Это значит, что уже к 2027 году перечень и критерии могут пересмотреть — расширить или, наоборот, сузить.
Как бизнесу проверить право на пониженную ставку: чек-лист
1. Проверьте свой основной ОКВЭД (и тот, по которому реально идёт выручка).
2. Сверьте, попадает ли деятельность в перечень № 4176-р (в 2026 — шанс высокий, перечень широкий).
3. Проверьте закон вашего региона на 2026 год:
– введена ли пониженная ставка вообще;
– для каких категорий (иногда — только для МСП, соц.предприятий, определённой доли выручки и т.п.);
– с какой даты действует.
4. Убедитесь в критериях: доход ≤ 490,5 млн, численность ≤ 130.
5. Если меняли регион с 2025 года — примените “правило 3 лет”.
Рекомендации для бизнеса
1. Следите за обновлениями: важны и федеральные решения, и региональные законы.
2. Проверяйте право на льготу до применения ставки — особенно если у вас несколько направлений и “смешанная” выручка по разным ОКВЭД.
3. Думайте на 2–3 года вперёд. Из-за правила “трёх лет” после смены региона пониженная ставка может стать доступной не сразу — и это нужно учитывать, если вы рассматриваете переезд ради налоговой экономии.
А как же “налоговые каникулы” 0% для ИП?
По той же логике “2 уровня” теперь регулируются и налоговые каникулы: ставка 0% на 2 года для впервые зарегистрированных ИП при определённых видах деятельности. С 2026 года регионы тоже будут действовать в рамках федерального перечня/критериев, а не “как захотят”.
Просмотров: 0
