ПСН в 2026 году: лимит 20 млн рублей и что делать, если патент уже под угрозой

Предприниматель мог спокойно работать на патенте в 2025 году с выручкой 25 или 30 млн рублей, а в 2026 году уже потерять право на этот режим.

Причина простая: лимит дохода для ПСН резко снизился.

В 2025 году ограничение составляло 60 млн рублей. Для применения патента в 2026 году действует порог 20 млн рублей. Причём проверяется не только доход текущего года. Если предприниматель заработал больше 20 млн рублей уже в 2025 году, применять ПСН в 2026 году он не вправе. (Федеральная налоговая служба)

На практике это создаёт две разные ситуации.

Первая: ИП уже на начало 2026 года не имел права использовать патент, потому что превысил лимит годом ранее.

Вторая: право было, но доход превысил 20 млн рублей уже в течение 2026 года.

Последствия у этих ситуаций разные по периоду пересчёта, поэтому смотреть только на текущую выручку недостаточно.

Самое главное

• В 2026 году лимит дохода для ПСН составляет 20 млн рублей.
• Для права на патент в 2026 году учитывается доход за 2025 год и доход, полученный в течение 2026 года.
• Если ИП совмещает ПСН и УСН, для проверки лимита доходы по этим режимам суммируются.
• При превышении лимита право на ПСН теряется с начала налогового периода, на который выдан действующий патент.
• О превышении нужно сообщить в налоговую в течение 10 календарных дней.
• Если предприниматель одновременно применял УСН, после утраты ПСН соответствующая деятельность переводится на этот режим. Если другого специального режима нет, последствия могут быть существенно дороже.
• В 2027 году лимит станет ещё ниже, 15 млн рублей. С 2028 года предусмотрен порог 10 млн рублей. (Федеральная налоговая служба)

Что изменилось для патента в 2026 году

Главное изменение касается предельного дохода.

Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ ввёл поэтапное снижение лимита ПСН.

Для разных лет действуют следующие пороги:

Год применения ПСН	Предельный доход
2025	60 млн ₽
2026	20 млн ₽
2027	15 млн ₽
2028 и далее	10 млн ₽

ФНС подтверждает эту шкалу на актуальной странице патентной системы. (Федеральная налоговая служба)

Это означает, что предпринимателю теперь нужно смотреть не только на то, сколько он планирует заработать до декабря.

Для применения ПСН в 2026 году важен и результат 2025 года.

Если в 2025 году доход уже превысил 20 млн рублей, получить или продолжать применять патент в 2026 году нельзя, даже если в новом году оборот резко снизился. (Федеральная налоговая служба)

Как считать лимит 20 млн рублей

Здесь возникает одна из самых частых ошибок.

Предприниматель смотрит на каждый патент отдельно.

Например:

• услуги принесли 12 млн рублей;
• розничная торговля на другом патенте ещё 10 млн рублей.

По отдельности оба направления находятся ниже 20 млн.

Но лимит проверяется не по каждому патенту изолированно. Доходы по деятельности на ПСН учитываются совокупно.

В нашем условном примере итог составит 22 млн рублей. Значит, лимит превышен.

Если у предпринимателя несколько патентов в разных регионах, это тоже не создаёт несколько самостоятельных лимитов.

Порог относится к предпринимателю, а не к конкретной торговой точке, региону или патенту. (Федеральная налоговая служба)

Если одновременно есть УСН и патент

Здесь контроль становится ещё важнее.

Если предприниматель совмещает ПСН и УСН, при проверке лимита учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. (Федеральная налоговая служба)

Рассмотрим условный пример.

ИП получил:

• 13 млн рублей по деятельности на патенте;
• 8 млн рублей по деятельности на УСН.

По патенту отдельно лимит не превышен.

Но для проверки права на ПСН считается общая сумма:

13 млн + 8 млн = 21 млн рублей.

Следовательно, порог 20 млн уже превышен.

Вот почему предпринимателю, который совмещает режимы, опасно вести контроль по разным таблицам и смотреть на каждое направление отдельно.

Нужен один накопительный показатель дохода.

Когда именно теряется право на патент

Это один из самых важных моментов.

Предположим, предприниматель получил патент с 1 января по 31 декабря 2026 года.

В сентябре накопленный доход превысил 20 млн рублей.

В этом случае нельзя считать, что патент перестал действовать только с сентября.

ФНС указывает, что право на ПСН теряется с начала налогового периода, на который был выдан патент. Если патент действовал с 1 января, последствия возникают с 1 января. (Федеральная налоговая служба)

Поэтому превышение лимита в конце года может затронуть почти весь прошедший период.

Но есть важный нюанс

Если в течение года предприниматель получал несколько отдельных патентов, дата может быть другой.

ФНС приводит пример: первый патент действовал до конца сентября, затем с 1 октября был получен новый. Если лимит был превышен уже во время второго патента, право теряется с начала его действия, то есть с 1 октября, а не автоматически с 1 января. (Федеральная налоговая служба)

Поэтому формулировка «при превышении лимита всё всегда пересчитывают с начала года» неверна.

Нужно смотреть, с какого числа действовал патент, в период которого произошло превышение.

Что предпринимателю делать после превышения лимита

Сначала зафиксировать дату, когда накопленный доход превысил установленный порог.

Это важно сразу по двум причинам.

Во-первых, от периода действия патента зависит пересчёт налогов.

Во-вторых, в течение 10 календарных дней с момента нарушения условий нужно подать заявление об утрате права на ПСН. ФНС использует для этого форму № 26.5-3, КНД 1150025. (Федеральная налоговая служба)

Дальше нужно определить режим, на котором предприниматель будет считаться работавшим вместо ПСН.

И вот здесь цена ошибки может стать намного выше стоимости самого патента.

Что будет после утраты ПСН: УСН или общий режим

Если предприниматель одновременно применял ПСН и УСН, при утрате патента соответствующие операции учитываются уже в рамках УСН с начала периода, за который утрачено право на ПСН.

ФНС также указывает, что при совмещении возможен переход на ЕСХН, если предприниматель применял этот режим одновременно с патентом. (Федеральная налоговая служба)

Если же предприниматель рассчитывал только на патент и заранее не применял другой специальный режим, последствия могут означать переход на общую систему.

Поэтому идея «если что, потом просто выберу УСН» не работает.

Перейти на УСН задним числом только потому, что патент оказался утрачен, нельзя.

Нужно ли подавать УСН заранее «про запас»

Здесь я бы формулировал аккуратнее.

Если предприниматель уведомил ФНС о переходе на УСН и одновременно получил патент, он фактически совмещает режимы: ПСН применяется к деятельности по патенту, а УСН остаётся режимом для другой предпринимательской деятельности.

Это действительно создаёт более безопасный сценарий на случай утраты патента.

Но это не просто формальная страховка без последствий.

При совмещении ПСН и УСН нужно вести раздельный учёт, а доходы по обоим режимам суммируются при контроле лимита ПСН.

Поэтому решение о переходе на УСН стоит принимать как полноценное налоговое решение, а не как техническое уведомление «на всякий случай».

Почему особенно опасно приближаться к 20 млн рублей осенью

Допустим, в сентябре накопленный доход ИП составляет 18,7 млн рублей.

До конца года остаётся несколько месяцев.

На первый взгляд запас ещё есть.

Но предприниматель ожидает:

• 900 тыс. рублей оплаты от крупного клиента;
• 700 тыс. рублей обычной месячной выручки;
• дополнительный заказ на 400 тыс. рублей.

Если все деньги попадут в доход, лимит будет превышен.

Проблема здесь не только в самом превышении.

К этому моменту уже могли пройти восемь или девять месяцев работы на патенте. Если право будет утрачено с начала текущего патента, придётся заново рассчитывать налоговые обязательства за значительный период.

Поэтому контролировать лимит имеет смысл не на отметке 19,99 млн рублей.

Лучше заранее считать прогноз.

ПСН всё ещё считается от потенциального дохода, а не от фактической прибыли

Здесь тоже важно не смешивать два разных показателя.

Стоимость патента не рассчитывается как процент от фактической выручки предпринимателя.

ФНС указывает стандартную логику: налоговая база строится на потенциально возможном годовом доходе, установленном для соответствующего вида деятельности, а базовая ставка обычно составляет 6%. Для патента на неполный год сумма рассчитывается пропорционально сроку его действия. (Федеральная налоговая служба)

То есть предприниматель может фактически заработать больше потенциального дохода и при этом патент останется выгодным.

Главное, чтобы не были нарушены ограничения самого режима.

Поэтому правильно сравнивать не фактическую выручку с потенциальным доходом, а реальную налоговую нагрузку на разных режимах.

Например, предприниматель может платить за патент 150 тыс. рублей и фактически получать 12 млн рублей выручки. Сам по себе разрыв между этими цифрами не является проблемой.

Наоборот, именно фиксированность налога часто делает ПСН привлекательной.

Коэффициент-дефлятор в 2026 году

На 2026 год коэффициент-дефлятор для целей ПСН установлен в размере 1,253. (Федеральная налоговая служба)

Но здесь есть региональная специфика.

Регионы устанавливают потенциально возможный доход по видам деятельности, а правила его индексации зависят от регионального законодательства.

Поэтому нельзя взять одну таблицу стоимости патента для Москвы, Санкт-Петербурга или любого другого субъекта и использовать её для всей России.

Даже внутри одного региона стоимость может зависеть от:

• вида деятельности;
• территории;
• площади торгового объекта;
• количества транспортных средств;
• числа работников;
• других физических показателей.

Для расчёта конкретной стоимости лучше использовать официальный калькулятор ФНС и проверять региональный закон.

Лимит по сотрудникам не изменился

ПСН доступна предпринимателям, у которых средняя численность наёмных работников не превышает 15 человек.

Причём ограничение применяется по предпринимателю в рамках деятельности, для которой используется ПСН, с учётом правил статьи 346.43 НК РФ. ФНС сохраняет этот предел и в 2026 году. (Федеральная налоговая служба)

Поэтому следить нужно как минимум за двумя ограничениями:

Показатель	Ограничение в 2026 году
Доход	20 млн ₽
Работники	не более 15 человек

Но это не весь набор условий ПСН. Для отдельных видов деятельности действуют дополнительные ограничения по площади, транспорту и другим физическим показателям.

Можно ли уменьшить стоимость патента на страховые взносы

Да.

ИП без сотрудников может уменьшить налог по ПСН на страховые взносы за себя вплоть до 100% стоимости патента.

Если есть сотрудники, уменьшение ограничено 50% стоимости патента. При этом учитываются предусмотренные законом страховые взносы предпринимателя и работников. (Федеральная налоговая служба)

Фиксированный размер страховых взносов ИП за себя в 2026 году составляет 57 390 рублей.

Если доход превышает 300 тыс. рублей, дополнительно уплачивается 1% с превышения с учётом установленного максимума. Для 2026 года максимальный дополнительный взнос составляет 321 818 рублей. (Федеральная налоговая служба)

Сам лимит ПСН и страховые взносы при этом не нужно смешивать.

Это разные расчёты.

Пример: предприниматель превысил 20 млн рублей в сентябре

Допустим, ИП получил один патент на весь 2026 год.

Доход на начало сентября составляет 19,4 млн рублей.

15 сентября поступает ещё 900 тыс. рублей.

Накопленный доход достигает 20,3 млн рублей.

Что происходит дальше:

1. Лимит 20 млн рублей превышен.
2. Возникает основание для утраты права на ПСН.
3. Если этот патент действует с 1 января, право теряется с 1 января 2026 года.
4. В течение 10 календарных дней с даты превышения нужно подать заявление об утрате права.
5. Далее необходимо определить, какой налоговый режим применяется вместо ПСН.
6. Налоговые обязательства за соответствующий период нужно пересчитать.
7. Уже уплаченную стоимость патента учитывают при расчётах по правилам НК РФ.

Главная проблема такого сценария в том, что предприниматель узнаёт о новой налоговой нагрузке уже после того, как большая часть года прошла.

Поэтому контроль лимита должен быть не формальным, а прогнозным.

Что проверить, если доход уже выше 20 млн рублей

Если предприниматель обнаружил превышение только сейчас, я бы не начинал с заявления.

Сначала нужно восстановить хронологию.

Проверьте:

1. Доход за 2025 год.
Возможно, право на ПСН отсутствовало уже с начала 2026 года.

2. Доход по каждому месяцу 2026 года.
Нужно установить точную дату превышения.

3. Все патенты.
Проверьте даты начала и окончания их действия.

4. Совмещение с УСН.
Если УСН применялась одновременно, её доход тоже участвует в контроле лимита.

5. Налоговый режим вне ПСН.
От этого зависит дальнейший пересчёт.

6. Уже уплаченную стоимость патента.

7. Сданную отчётность и состояние ЕНС.

Только после этого можно корректно определить последствия.

ПСН или УСН: что считать перед 2027 годом

Этот вопрос особенно важен потому, что на 2026 году снижение лимита не заканчивается.

В 2027 году порог уменьшается до 15 млн рублей. (Федеральная налоговая служба)

Поэтому предприниматель с годовым доходом, например, 17 млн рублей может спокойно укладываться в правила ПСН в 2026 году, но уже не соответствовать условиям следующего года.

Именно сейчас имеет смысл считать альтернативу.

Не по ставке в рекламной таблице, а по реальным данным бизнеса:

• годовой доход;
• подтверждённые расходы;
• зарплата;
• страховые взносы;
• входной НДС;
• состав клиентов;
• наличие сотрудников;
• стоимость патента;
• региональные ставки УСН;
• требования к отчётности.

Одна и та же выручка может давать совершенно разный результат у бизнеса с маржой 10% и у бизнеса с маржой 70%.

Не выбирайте режим только по ставке

Это типичная ошибка.

Например, предприниматель видит:

• патент стоит 180 тыс. рублей;
• УСН «Доходы» имеет ставку 6%.

И делает вывод, что патент выгоднее.

Но сравнивать нужно не две цифры.

При УСН имеет значение фактический доход, возможность уменьшения налога на страховые взносы, региональные ставки и другие условия.

При УСН «Доходы минус расходы» критичны состав и документальное подтверждение расходов.

С 2026 года отдельно нужно учитывать и правила НДС для налогоплательщиков УСН.

Поэтому нормальное сравнение налоговых режимов должно выглядеть как модель минимум на год.

Что делать ИП, который подходит к лимиту

Если доход пока ниже 20 млн рублей, но запас небольшой, действовать стоит заранее.

Шаг 1. Посчитать доход с начала года

Не по банковскому остатку и не по чистой прибыли.

Нужно определить доход именно по правилам, применяемым для контроля ПСН.

Шаг 2. Добавить УСН, если режимы совмещаются

Доход нельзя смотреть отдельно.

Шаг 3. Сделать прогноз до конца года

Добавить:

• подписанные договоры;
• ожидаемые оплаты;
• сезонность;
• крупные заказы;
• регулярную выручку.

Шаг 4. Проверить даты действующих патентов

Это понадобится для оценки периода возможного пересчёта.

Шаг 5. Рассчитать альтернативный режим

Не ждать момента превышения.

Шаг 6. Подготовить учёт

Если бизнес перейдёт с патента на УСН или общий режим, требований к данным станет больше.

Нужно заранее понимать, есть ли:

• подтверждённые расходы;
• нормальная первичка;
• раздельный учёт;
• корректные банковские операции;
• данные для НДС, если он возникает.

Чек-лист для ИП на ПСН в 2026 году

Проверьте:

• доход за 2025 год;
• накопленный доход за 2026 год;
• доход по УСН при совмещении;
• все действующие патенты;
• дату начала каждого патента;
• численность работников;
• физические ограничения по своему виду деятельности;
• стоимость патента;
• страховые взносы;
• прогноз выручки до конца года;
• налоговую нагрузку на альтернативном режиме;
• условия ПСН на 2027 год.

Если накопленный доход уже приблизился к 18 или 19 млн рублей, такой расчёт я бы не откладывал до декабря.

Когда нужен налоговый расчёт, а не просто консультация

Есть ситуации, где ответа «УСН обычно выгоднее» недостаточно.

Например:

• доход уже превысил 20 млн рублей;
• одновременно применяются ПСН и УСН;
• в течение года было несколько патентов;
• есть сотрудники;
• деятельность ведётся в нескольких регионах;
• значительная часть расходов подтверждена документами;
• после перехода может возникнуть НДС;
• предприниматель не понимает, с какой даты нужно пересчитывать налог.

Здесь полезнее не выбирать режим по общему описанию, а построить расчёт на фактических цифрах бизнеса.

Специалисты КУБ2Б могут проверить право на ПСН, определить период возможной утраты патента и сравнить налоговую нагрузку по доступным режимам. После расчёта становится понятно, нужно ли менять систему налогообложения сейчас и сколько будет стоить каждый вариант.

Частые вопросы

Какой лимит дохода по ПСН в 2026 году?

20 млн рублей.

Причём учитывается как доход 2025 года для права применять ПСН в 2026 году, так и доход в течение самого 2026 года. (Федеральная налоговая служба)

Какой лимит будет в 2027 году?

15 млн рублей.

Если доход за 2026 год превысит 15 млн рублей, это повлияет на право применять ПСН в 2027 году. (Федеральная налоговая служба)

Если у меня два патента, лимит 20 млн рублей действует на каждый?

Нет.

Доходы по деятельности на ПСН учитываются совокупно.

Нужно ли учитывать УСН при расчёте лимита ПСН?

Да, если режимы совмещаются.

Для проверки ограничения учитываются доходы по ПСН и УСН. (Федеральная налоговая служба)

С какой даты теряется патент при превышении лимита?

С начала налогового периода действующего патента, в котором произошло превышение.

Если патент действует с 1 января, последствия могут возникнуть с 1 января. Если превышение произошло уже в период нового патента, который начался позднее, нужно смотреть начало именно этого налогового периода. (Федеральная налоговая служба)

Сколько времени есть на заявление об утрате права?

10 календарных дней с даты наступления обстоятельства, из-за которого право на ПСН потеряно. (Федеральная налоговая служба)

Можно ли снова получить патент после утраты права?

Да, но по тому же виду деятельности не ранее следующего календарного года, если к этому моменту предприниматель снова отвечает требованиям ПСН. (Федеральная налоговая служба)

Можно ли уменьшить патент на страховые взносы?

Да.

Без сотрудников налог можно уменьшить вплоть до 100%. При наличии работников действует ограничение в 50%. (Федеральная налоговая служба)

Главное

Изменение ПСН в 2026 году опасно не самим лимитом 20 млн рублей.

Основной риск появляется, когда предприниматель узнаёт о превышении слишком поздно.

Доход может выйти за пределы лимита осенью, а пересчитывать обязательства придётся с начала действующего патента.

Поэтому ПСН в 2026 году уже нельзя вести по логике «купил патент и забыл до декабря».

Нужно регулярно видеть накопленный доход, учитывать УСН при совмещении, прогнозировать выручку до конца года и заранее понимать, на какой режим бизнес перейдёт, если лимит будет превышен.

И отдельно стоит смотреть уже на 2027 год. Порог снизится до 15 млн рублей, поэтому часть предпринимателей, которые законно остаются на патенте сейчас, со следующего года из него выйдут. (Федеральная налоговая служба)

Материал актуален на 22 сентября 2026 года. Перед применением проверьте действующую редакцию главы 26.5 НК РФ, региональный закон о ПСН и параметры конкретного патента.