Еженедельный обзор: НДС на УСН, лимит ПСН, самозанятые, цифровой рубль и свежая практика по больничным

На этой неделе разобрали пять важных тем.

На УСН пора внимательнее следить за лимитом для НДС, а на ПСН считать совокупный доход. С 1 октября заработают новые правила для самозанятых, которые работают через цифровые платформы. Часть бизнеса уже должна принимать цифровые рубли. А свежая судебная практика напомнила: если СФР требует вернуть переплату по больничному, сначала стоит разобраться, кто действительно допустил ошибку.

Разбираем, что изменилось и кого это касается.

НДС на УСН: следим за лимитом 20 млн рублей

В 2026 году один из самых важных показателей для бизнеса на УСН это доход с начала года.

Если доход за 2025 год составил менее 20 млн рублей, налогоплательщик с начала 2026 года автоматически освобождён от НДС. Отдельное заявление для этого не требуется.

Но если уже в течение 2026 года доход превысит 20 млн рублей, освобождение прекращается. НДС нужно начислять по операциям с первого числа следующего месяца. Именно такой порядок ФНС приводит в актуальных разъяснениях по НДС для УСН.

Например, к концу августа компания получила 19,4 млн рублей дохода. В сентябре поступило ещё 1,2 млн.

Итого 20,6 млн рублей.

Это значит, что бухгалтеру нужно не просто зафиксировать превышение. Уже со следующего месяца бизнес начинает работать с НДС, а вместе с налогом появляются вопросы к договорам, ценам, первичке, счетам-фактурам, авансам, кассе и настройкам учётной системы.

Поэтому сейчас проверять доход только раз в квартал уже рискованно. Если бизнес находится рядом с порогом, разумнее смотреть накопленный показатель регулярно и одновременно строить прогноз хотя бы на ближайшие два-три месяца.

5%, 7% или 22%: меньшая ставка не всегда означает меньший налог

Следующий вопрос появляется сразу после превышения лимита: какую ставку НДС применять.

Для плательщиков УСН предусмотрены общеустановленные ставки, включая 22%, и специальные ставки 5% и 7% при соблюдении соответствующих условий.

Главное различие не только в процентах.

При общеустановленной ставке бизнес может принимать входной НДС к вычету при выполнении требований НК РФ. При специальных ставках 5% и 7% обычного права на такой вычет нет. ФНС отдельно объясняет это в методике выбора ставки НДС на УСН.

Поэтому выбирать ставку только по принципу «5% меньше 22%» нельзя.

У компании с небольшими расходами и почти отсутствующим входным НДС результат будет одним. У торгового бизнеса, который закупает товары с НДС на значительные суммы, совсем другим.

Нормальный расчёт начинается с экономики бизнеса:

выручка → НДС с реализации → входной НДС → цены → маржа → итоговая налоговая нагрузка.

Поэтому выбирать ставку желательно до того, как компания впервые выставит документы с НДС.

ПСН: 20 млн рублей нужно считать вместе с УСН

Отдельная зона внимания сейчас у предпринимателей на патенте.

В 2026 году предельный доход для применения ПСН составляет 20 млн рублей. Но есть нюанс, который легко пропустить: если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, для проверки лимита доходы по этим режимам складываются.

ФНС прямо указывает на такой порядок в разъяснении по лимиту ПСН в 2026 году.

Допустим, предприниматель получил:

14 млн рублей по УСН и 7 млн рублей по деятельности на патенте.

По отдельности оба показателя ниже 20 млн. Но для проверки права на ПСН считается общая сумма:

14 + 7 = 21 млн рублей.

Лимит превышен.

Именно поэтому предпринимателям, которые совмещают режимы, опасно вести два независимых контроля и смотреть на них только по отдельности.

Что происходит с патентом после превышения лимита

Здесь есть ещё более важный нюанс.

Интуитивно может показаться, что до даты превышения предприниматель работает по патенту, а всё, что заработал после неё, уже облагается по другому режиму.

Для ПСН эта логика неверна.

Если доход превысил установленный предел в течение 2026 года, право на ПСН утрачивается с начала действия патента, который действовал в момент превышения. Это отдельно разъясняет ФНС в материале о последствиях превышения лимита ПСН.

Например, патент выдан с 1 января по 31 декабря, а лимит превышен в сентябре.

Последствия затрагивают не только операции после сентябрьского превышения. Рассматривать придётся период с начала действия этого патента.

Вот почему конец года особенно опасен для предпринимателей, которые уже подошли к 17-18 млн рублей дохода.

Это ещё не нарушение и не отдельный установленный законом порог. Но если впереди крупные платежи, лучше заранее посчитать сценарий превышения, чем обнаружить его после поступления денег.

С 1 октября меняются правила работы через цифровые платформы

Ещё одна важная новость касается самозанятых, которые получают заказы через цифровые платформы.

С 1 октября 2026 года начинает действовать Постановление Правительства РФ № 760. Оно вводит критерий систематической работы одного исполнителя на одного заказчика через платформу.

Если самозанятый работает на одного заказчика более 60 часов в месяц в течение шести месяцев подряд, платформа должна ограничить дальнейшую работу именно в этой связке. Исполнитель не сможет получать новые заказы от этого заказчика через платформу в течение двух месяцев. При этом с другими заказчиками через ту же площадку работать можно. Такой порядок ФНС описывает в разъяснении о новых правилах работы через цифровые платформы.

То есть главный эффект правила не в штрафе, а во временной блокировке работы с конкретным заказчиком.

Самого самозанятого за превышение этого лимита отдельно не штрафуют. Но есть другой риск: если отношения фактически похожи на трудовые, налоговая может поставить вопрос об их переквалификации. Тогда уже у заказчика могут появиться доначисления НДФЛ, страховых взносов и административная ответственность. ФНС отдельно обращает внимание на такие последствия в разъяснении о рисках платформенной занятости.

Поэтому компаниям, которые регулярно привлекают одних и тех же самозанятых через платформы, стоит проверить не только количество часов, но и сам характер работы: есть ли постоянный график, подчинение руководителю, регулярные одинаковые задачи и фактическая трудовая функция.

Что это значит для бизнеса

Ограничение в 60 часов само по себе не превращает самозанятого в сотрудника. Но если человек фактически работает как штатный специалист, риск переквалификации отношений остаётся независимо от нового правила.

Стоит насторожиться, если исполнитель месяцами выполняет одну и ту же функцию, работает по графику компании, подчиняется руководителю и регулярно получает одинаковую оплату. В такой ситуации одних чеков НПД и договора с самозанятым недостаточно.

Поэтому компаниям, которые постоянно работают с одними и теми же исполнителями, стоит проверить не только количество часов через платформу, но и то, как сотрудничество устроено на практике.

Цифровой рубль: первая волна уже стартовала

Цифровой рубль ещё недавно воспринимался как тема далёкого будущего, но с 1 сентября 2026 года начался первый обязательный этап его внедрения для бизнеса.

На первом этапе возможность принимать оплату цифровыми рублями должны обеспечить торговые компании, которые являются клиентами крупнейших банков и получили за предыдущий год выручку свыше 120 млн рублей.

Дальше пороги постепенно снижаются.

Когда	Какая группа бизнеса подключается
С 1 сентября 2026 года	Компании с выручкой свыше 120 млн ₽, относящиеся к первой группе
С 1 сентября 2027 года	Компании с выручкой свыше 30 млн ₽, работающие с банками с универсальной лицензией
С 1 сентября 2028 года	Компании с выручкой от 20 до 30 млн ₽

Актуальную этапность Банк России приводит в официальном разъяснении о сроках внедрения цифрового рубля.

Если бизнес работает только с юрлицами, обязанность может не возникнуть

Правило о приёме цифровых рублей связано с продажами гражданам для личных нужд.

Поэтому компания, которая занимается исключительно оптовыми продажами юридическим лицам и не работает с физлицами как с потребителями, открывать счёт цифрового рубля для приёма таких платежей не обязана.

Банк России отдельно разобрал эту ситуацию в официальном ответе для компаний, работающих только с юридическими лицами.

Крупной компании тоже не обязательно подключать каждую торговую точку

Есть ещё одно исключение.

Обязанность принимать цифровые рубли не распространяется на место продажи, если его выручка за предыдущий год составила менее 5 млн рублей. Исключение также действует для мест, где нет доступа к интернету.

Эти условия Банк России приводит в разъяснении о приёме цифровых рублей бизнесом.

Для сети это особенно важно.

Общая выручка компании может быть большой, но ситуацию всё равно приходится смотреть по отдельным торговым точкам.

Новый терминал ради цифрового рубля покупать не обязательно

Если бизнес уже принимает оплату через СБП, существующие онлайн-каналы и терминалы можно использовать и для цифрового рубля. Специальное отдельное оборудование само по себе не требуется.

При этом компания должна договориться с подключённым банком и настроить техническую часть.

Банк России поясняет этот порядок в инструкции по подключению приёма цифровых рублей.

Для бухгалтера интереснее другое: платёж должен корректно пройти через кассу и попасть в учёт.

С 2025 года в составе данных о безналичной оплате в кассовом чеке предусмотрен отдельный способ оплаты «цифровой рубль». ФНС перечисляет этот реквизит в разъяснениях по новым требованиям к кассовым чекам.

Поэтому компании, которые подключают цифровой рубль, мало просто открыть счёт.

Нужно проверить всю цепочку:

оплата → ККТ → ОФД → учётная система → сверка поступления.

Сам бухгалтерский учёт при этом отдельной новой системой не становится. Банк России указывает, что цифровой рубль с юридической точки зрения является разновидностью безналичных денежных средств, а операции с ним отражаются в привычном порядке. Это разъяснение опубликовано в вопросах и ответах Банка России.

До конца 2026 года для бизнеса действует ещё и льготный период без комиссии по операциям с цифровыми рублями. Актуальные тарифы опубликованы в решении Банка России о тарифах платформы цифрового рубля.

Больничные: когда работодатель должен вернуть СФР переплату

Ещё одна интересная новость недели касается больничных.

Сначала коротко о механике. При обычной болезни сотрудника первые три дня оплачивает работодатель, а за последующие дни пособие перечисляет СФР. Для расчёта фонд использует сведения, которые получает в том числе от работодателя. Порядок выплаты пособия описан на сайте СФР.

Если работодатель передал неправильные данные и именно из-за этого СФР выплатил сотруднику больше положенного, фонд может потребовать возместить переплату.

В свежем деле работодатель указал страховой стаж сотрудника 8 лет 6 месяцев. СФР рассчитал пособие исходя из 100% среднего заработка и перечислил его работнику.

Позже стаж уточнили. Оказалось, что он составляет 7 лет 10 месяцев, поэтому пособие нужно было рассчитывать исходя из 80% среднего заработка. СФР посчитал, что переплатил 5 655,56 рубля из-за неверных данных работодателя, и потребовал вернуть эту сумму, а также назначил штраф. Обстоятельства дела приведены в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Работодатель с этим не согласился и пошёл в суд.

Три инстанции поддержали его. Выяснилось, что ещё до выплаты пособия у СФР уже были документы, из которых можно было определить правильный страховой стаж. Поэтому суды решили, что нельзя возлагать переплату на работодателя только из-за переданных им ошибочных сведений. Фонд сам располагал правильными данными на момент расчёта. КонсультантПлюс отдельно разбирает этот вывод суда.

Но это не означает, что любое требование СФР теперь можно оспорить по принципу «фонд мог сам всё проверить».

Закон связывает ответственность с причиной переплаты. Если работодатель передал недостоверные сведения и именно они привели к лишней выплате, СФР вправе взыскать свои расходы. Например, в другом сентябрьском деле работодатель не сообщил, что сотрудница работает на 0,13 ставки. Фонд рассчитал пособие из полного МРОТ, переплатил его и затем успешно взыскал переплату с работодателя. В этом споре суд поддержал СФР.

Поэтому при требовании СФР о возврате пособия стоит проверить три вещи: какие сведения передал работодатель, какие данные уже были у фонда и действительно ли ошибка работодателя стала причиной переплаты.

Что из этих новостей действительно стоит проверить

Не каждому бизнесу сейчас нужно срочно заниматься всеми пятью темами. Гораздо полезнее определить, какие изменения относятся именно к вашей ситуации.

• Если вы на УСН и приближаетесь к 20 млн рублей дохода, стоит заранее рассчитать последствия появления НДС и проверить договоры с покупателями.
• Если ИП использует ПСН, особенно вместе с УСН, нужно считать совокупный доход и прогнозировать поступления до конца года.
• Если компания регулярно работает с самозанятыми, стоит проверить реальную модель отношений, а при работе через цифровые платформы ещё и новые критерии с 1 октября.
• Если бизнес продаёт физлицам и имеет значительную выручку, нужно проверить, попадает ли он под текущий или следующий этап приёма цифровых рублей.
• Если пришло требование СФР о возмещении переплаты, сначала имеет смысл поднять документы и выяснить причину ошибки, а не считать требование автоматически бесспорным.

Общий принцип здесь один: большинство этих изменений лучше отрабатывать до события, а не после него.

Порог по УСН полезнее заметить до появления НДС. Риск утраты патента до поступления крупного платежа. Проблемную модель работы с самозанятым до проверки. Необходимость принимать цифровые рубли до того, как покупатель впервые попросит такой способ оплаты.

Главное за неделю

Если смотреть на эти новости по отдельности, кажется, что они почти не связаны.

На самом деле связь есть.

Бухгалтерский и налоговый учёт всё чаще требует не реакции на уже произошедшую операцию, а постоянного контроля показателей и сценариев.

Сколько осталось до лимита? Что произойдёт после следующего платежа? Какая ставка НДС выгоднее с учётом закупок? Не превратилась ли работа с подрядчиком в фактическую постоянную занятость? Возникает ли обязанность принимать цифровой рубль именно у этой компании? Действительно ли ошибка работодателя стала причиной переплаты пособия?

Именно такие вопросы мы разбираем на внутренних методсоветах КУБ2Б каждую неделю. Потому что сама по себе новость редко создаёт проблему. Проблема обычно возникает в тот момент, когда изменение уже действует, а бизнес узнаёт о нём постфактум.

Если нужен разбор таких изменений применительно к конкретной компании, бухгалтерии или налоговому режиму, можно обратиться в КУБ2Б.

Материал актуален на 24 сентября 2026 года.