Принят главный налоговый закон года
20 ноября Госдума утвердила ключевые поправки в третьем чтении. С 2026 года ставка НДС вырастет до 22 процентов. Одновременно начнётся поэтапное снижение лимитов освобождения от НДС для УСН и ПСН:
• в 2026 году — 20 млн рублей;
• в 2027 году — 15 млн рублей;
• с 2028 года — 10 млн рублей.
Чтобы сохранить освобождение от НДС, упрощенцам важно остаться в пределах лимита как по итогам 2025 года, так и в течение всего 2026 года. Такие же лимиты установят и для ПСН.
Открыт перечень расходов на УСН
Перечень расходов для УСН перестанет быть закрытым. Предпринимателям разрешат учитывать иные экономически обоснованные расходы по принципам главы 25 НК РФ. Это приближает режим к ОСНО: теперь можно будет списывать большинство деловых расходов при наличии документов и подтверждённой деловой цели.
Новые возможности и послабления для упрощенцев
Тем, кто впервые начнёт платить НДС в 2026 году, позволят изменить выбранную пониженную ставку в течение первого года её применения. Также таких налогоплательщиков освободят от штрафа за несданную декларацию по статье 119 НК РФ.
Обновлённые требования к счетам-фактурам
В счете-фактуре на отгрузку потребуется указывать реквизиты ранее выставленных документов на авансы. Индивидуальные предприниматели будут указывать ОГРН и дату его присвоения. Новую форму счета-фактуры разработает ФНС; крайний срок — 1 октября 2027 года.
Сохранена бессрочная льгота по НДС для ИТ-компаний
Освобождение от НДС для организаций в сфере ИТ сохраняется без ограничения срока действия.
Корректировка льготной ставки НДС 10 процентов
Из перечня товаров, облагаемых по сниженной ставке, исключат молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира. Теперь такие товары будут облагаться по общей ставке НДС 22 процента.
Продление заявительного порядка возмещения НДС
В 2026 году сохранится возможность заявительного возмещения НДС без банковской гарантии или поручительства. Обсуждается вариант продления его без ограничения по сроку.
Сохранение торговли и грузоперевозок на ПСН
Изначально планировалось вывести стационарную торговлю и грузоперевозки из патентной системы. Однако принято решение сохранить эти виды в перечне разрешённых.
Новые правила при неподтверждённом экспорте для УСН
Если упрощенец не подтвердит экспорт в установленные 180 дней, ставка НДС составит 5 или 7 процентов вместо 20 процентов (22 процентов с 2026 года). Это касается тех, кто применяет пониженные ставки.
Изменения по АУСН не приняты
Поправку об увеличении допустимой численности работников с 5 до 15 человек отклонили. Вопрос вернут к обсуждению после завершения эксперимента в 2027 году.
Отказ от изменения сроков уплаты налогов
Поправку, которая переносила бы срок уплаты налога на последний рабочий день перед выходными, исключили из законопроекта.
Продление льготных пеней на 2026 год
Особый порядок начисления пеней продлён. В 2026 году ставка составит:
• первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки ЦБ;
• с 31-го по 90-й день — 1/150;
• начиная с 91-го дня — вновь 1/300.
Разъяснения ФНС по сдаче декларации через курьера
ФНС уточнила, что декларацию по УСН нельзя сдать через курьера транспортной компании, если он не является официальным представителем налогоплательщика. Допустимые способы подачи: лично, через представителя, по почте с описью вложения или в электронном виде.
