Изменения в налоговом законодательстве с 2026 года и выбор оптимальной системы налогообложения

Новые законы — новые вызовы: обзор изменений и рекомендации

С 1 января 2026 года индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), чьи доходы за 2025 год превысят 20 миллионов рублей, будут обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Поскольку на 30 сентября 2025 года доходы достигли установленного порога, с 2026 года возникнет необходимость уплаты НДС. В соответствии с действующим законодательством требуется выбрать одну из предусмотренных ставок налогообложения: 5%, 7% либо 22%.

Ставка	Условия применения	Особенности
5%	Доход от 20 до 272,5 млн рублей в 2026 году	Нет права на вычет входного НДС. Применяется ко всем операциям.
7%	Доход от 272,5 до 490,5 млн рублей в 2026 году	Нет права на вычет входного НДС. Применяется ко всем операциям.
22%	Применима при любом доходе выше 20 млн рублей	Есть право на вычет входного НДС. Можно перейти с пониженных ставок с начала ближайшего квартала.

Увеличение базовой ставки НДС

В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), базовая ставка НДС повышается с 20% до 22%. При этом сохраняются льготные ставки:

• 10% для социально значимых товаров (продуктов питания, лекарственных средств, детских товаров и т.д.) в соответствии с пунктом 2 статьи 164 НК РФ.

• 0% для определённых операций, таких как реализация руды и концентратов добывающими компаниями аффинажным организациям, согласно подпункту 6.3 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Поэтапное снижение лимитов для применения УСН

В рамках законопроекта № 1026190-8 предусмотрено поэтапное снижение порога годового дохода для освобождения от уплаты НДС при применении УСН:

• 2026 год: 20 млн рублей.

• 2027 год: 15 млн рублей.

• С 2028 года и далее: 10 млн рублей.

При превышении установленных лимитов предприниматели могут применять пониженные ставки НДС:

• 5% для доходов от 20 до 250 млн рублей.

• 7% для доходов от 250 до 450 млн рублей (статья 346 НК РФ).

Изменения, касающиеся патентной системы налогообложения (ПСН)

Законопроект также предусматривает поэтапное снижение лимита дохода для применения ПСН:

• 2026 год: 20 млн рублей.

• 2027 год: 15 млн рублей.

• С 2028 года и далее: 10 млн рублей (подпункт «б» пункта 107 статьи 2 законопроекта № 1026190-8).

Важно отметить, что при совмещении нескольких режимов налогообложения лимит рассчитывается на основании совокупного дохода от всех видов деятельности.

Критерии выбора ставки НДС

При выборе ставки НДС следует учитывать следующие факторы:

Доля затрат с НДС:

• Если доля затрат с НДС в структуре расходов высока (например, при значительных расходах на закупку сырья или товаров), ставка 22% может оказаться более выгодной за счёт возможности вычета.

• В случае, если затраты без НДС (например, расходы на оплату труда) преобладают, применение пониженных ставок (5% или 7%) может снизить налоговую нагрузку.

Клиентская база:

• Если основными клиентами являются юридические лица, которым важен вычет НДС, ставка 22% будет предпочтительной.

• При работе с физическими лицами применение пониженных ставок (5% или 7%) может быть более выгодным, так как не требует увеличения цен на сумму НДС.

Уровень маржинальности:

• В условиях низкой чистой прибыли НДС может существенно снизить рентабельность бизнеса. В этом случае целесообразно рассмотреть применение пониженных ставок.

Административная нагрузка:

• Пониженные ставки НДС упрощают учёт, поскольку не требуют ведения книги покупок. Однако при любой ставке необходимо оформлять счета-фактуры, вести книги продаж и сдавать налоговые декларации.

Изменения в документообороте:

• С 1 января 2026 года универсальным форматом для электронного подтверждения отгрузок станет универсальный передаточный документ (УПД) в соответствии с приказом ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@. Бумажные формы ТОРГ-12 и акты будут сохранены без ограничений.

• Ограничения: Запрещено одновременное применение пониженных и общих ставок для различных операций. Выбранная ставка должна быть применена ко всем операциям.

• Отчётность: Независимо от выбранной ставки НДС, необходимо ежеквартально сдавать налоговые декларации, вести книги покупок и продаж, а также оформлять счета-фактуры.

Важность ведения бухгалтерского учёта

В связи с предстоящими изменениями особое внимание следует уделить ведению полного и точного бухгалтерского учёта. Это обусловлено следующими факторами:

• Формирование отчётности: Для корректного составления налоговой и бухгалтерской отчётности требуется полный комплект официально подтверждённых первичных документов. Отсутствие хотя бы одного документа может привести к искажению финансовых показателей, ошибкам в расчёте налогов и претензиям со стороны налоговых органов.

• Подтверждение расходов: В условиях открытого перечня расходов на УСН (новая редакция статьи 346 НК РФ) каждое расходное мероприятие должно быть экономически обосновано, документально подтверждено (счета-фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные, УПД и др.) и отражено в бухгалтерском учёте в соответствии с действующими нормативами.

• Контроль налоговых ставок: Для правильного применения новых ставок НДС (5%, 7%, 22%) и льготных режимов необходимо вести точный учёт объёмов выручки по различным видам деятельности, структуры доходов и расходов, а также операций, подпадающих под льготные ставки.

Рекомендации по адаптации к изменениям

1. Провести расчёт налоговой нагрузки для каждого варианта с учётом структуры расходов и клиентской базы.

2. Проверить контрагентов на предмет работы с НДС и корректности выставляемых счетов-фактур, особенно если планируется применение вычета.

3. Обновить договоры с клиентами, добавив формулировки о цене товаров (работ, услуг) с учётом НДС или без него для предотвращения возможных споров.

4. Рассмотреть возможность перехода на автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН), если это соответствует установленным лимитам. В 2025 году порог доходов для АУСН составляет до 60 млн рублей, при этом НДС не уплачивается.

Другие значимые изменения

• Расширение перечня операций, не облагаемых НДС: Передача прав на программное обеспечение, базы данных и услуги эквайринга исключены из перечня операций, не облагаемых НДС (законопроект № 1026190-8).

• Продление нулевой ставки НДС для туроператоров: Льгота по нулевой ставке НДС для туроператоров продлена до конца 2030 года (ранее — до 30.06.2027).

• Изменения в учёте расходов по УСН: Перечень расходов становится открытым, что позволяет учитывать любые экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты (новая редакция статьи 346 НК РФ).

Порядок действий для предпринимателей

1. Провести анализ текущих показателей доходов и спрогнозировать их динамику на период 2026–2028 годов.

2. Оценить влияние предстоящих изменений на налоговую нагрузку в рамках текущей системы налогообложения.

3. Рассмотреть альтернативные системы налогообложения с учётом новых лимитов и ставок.

4. Принять решение о сохранении текущей системы налогообложения или переходе на другую до конца 2025 года.

5. Проверить состояние бухгалтерского учёта:

• Убедиться в наличии всех первичных документов за текущий период.

• Наладить систему своевременного оформления и хранения документов, включая электронные.

• Провести инвентаризацию имеющихся документов и устранить выявленные пробелы.

Поддержка со стороны ООО «КУБ2Б»

ООО «КУБ2Б» предлагает профессиональную помощь в рамках разовой услуги, включающую:

• Индивидуальный анализ текущей ситуации.

• Расчёт налоговой нагрузки по различным сценариям.

• Содействие в переходе на новую систему налогообложения при необходимости.

• Консультации по вопросам ведения бухгалтерского учёта в условиях новых законодательных требований.

• Ответы на все вопросы, связанные с изменениями в налоговом законодательстве.