Любой бизнес требует подготовки и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности. И в тот момент, когда декларация по любому налогу подается по электронному сервису ФНС в налоговую, наступает неизбежная камеральная налоговая проверка. Это не выездное мероприятие: получив декларацию, инспекторы проверят правильность заполнения, сроки подачи и только при выявлении несоответствий проведут более подробную камеральную налоговую проверку, результатом которой могут стать доначисления налогов, пени, штрафы.
Что входит в камеральную проверку
Получив декларацию, ФНС проверит контрольные соотношения по своим программам, сроки подачи, точность заполнения, соответствие законодательству. Если есть несоответствия, связанные с недостоверностью данных, программа сигнализирует об этом. По НДС будет использована автоматизированная система контроля АСК НДС-2, программа проверит всю цепочку уплаты НДС по сделкам по контрагентам и если выявит разрывы и неуплату, сигнализирует о рисках. Первичный анализ полностью автоматизирован. Если сервисы укажут на несоответствия, ошибки, риски, дальнейшая проверка проводится инспекторами уже целенаправленно.
Вся процедура выглядит следующим образом:
- автоматизированная проверка расчета 6-НДФЛ, декларации по НДС, налогу на прибыль, другим налогам и сборам;
- нахождение рисков;
- истребование пояснений у налогоплательщика или корректировки декларации со ст. 88 НК РФ;
- проведение дополнительных мероприятий налогового контроля: запрос дополнительных документов у плательщика и его контрагентов, вплоть до четвертого участника по цепочке сделок, опрос сотрудников, назначение экспертизы, выезд в офис или на склад компании для осмотра документов или товаров;
- завершение проверки в автоматическом режиме, если проблем не выявлено. Или составление акта в соответствии со ст. 100 НК РФ с перечислением проблем и требованиями по исправлению отчетности или уплате налогов, пени, штрафов.
На все эти этапы камеральной проверки у ФНС есть три месяца, этот срок камеральной проверки по НДС или налогу на прибыль за 2024 год установлен Налоговым кодексом РФ. В течение всего этого периода, если инспектору что-то непонятно, он может попросить бухгалтера подготовить объяснительную в налоговую при камеральной проверке.
Если компания хочет вернуть НДС или получить вычеты, добывает полезные ископаемые и платит налоги с добычи, использует различные отраслевые или иные налоговые льготы, она должна быть готова к тому, что инспектор попросит предоставить полный пакет подтверждающих документов, проверка не ограничится только декларацией.
Камеральная проверка не касается только бизнеса. Так, если простой гражданин продал квартиру или машину и должен заплатить НДФЛ, он обязан предоставить в ФНС декларацию НДФЛ-3. Она также проходит автоматический анализ, поэтому нужно понимать, что проверяет налоговая при камеральной проверке 3-НДФЛ. Кроме сроков и правильности заполнения форм, ФНС проверит стоимость, и если она явно занижена по сравнению с рыночной, может запросить отчет оценщика или иные подтверждающие документы.
Чек-лист действий до начала проверки
Далеко не в каждом бизнесе есть бухгалтер, закон позволяет вести отчетность директору самостоятельно, с современными программами это просто, или отдать эту работу на аутсорсинг. Вне зависимости от того, как ведется учет, к проверке надо готовиться заблаговременно. Если компания может себе это позволить, лучше провести заранее аудиторскую проверку, которая выявит все недочеты и подскажет, как их исправить. Если же аудитора пригласить не получится, нужно самостоятельно:
- проверить, присутствуют ли все первичные документы по каждой хозяйственной операции, их достоверность и правильность оформления;
- проверить правильность учета и отнесения на расходы всех затрат;
- провести ревизию активов и обязательств;
- подписать акты сверки с контрагентами;
- проинструктировать сотрудников о правилах взаимодействия с инспекторами.
Такой чек-лист бухгалтера при камеральной проверке позволит подойти к вопросам ФНС во всеоружии, избежать расхождения в отчетности и доначислений налогов при проверках деклараций по НДС.
Типичные ошибки и как их избежать
В бизнесе, особенно там, где ведется несколько видов деятельности с разными условиями налогообложения, трудно избежать ошибок. Нужно знать наиболее очевидные узкие места и при подготовке к проверке налоговой инспекцией первым делом контролировать именно их:
- необходимо проверить, отнесены ли на расходы только те затраты, которые разрешены НК РФ, нет ли преднамеренного занижения налогооблагаемой базы;
- нужно проверить контрагентов. Если они закупают перепродаваемый товар у фирм-однодневок, которые не платят НДС, то риски доначисления есть и у компании, если она не сможет доказать, что не знала о недобросовестности контрагентов;
- нужно проверить правильность оформления счетов-фактур поставщиками, которые не платят НДС, они нередко выделяют его, но не платят, и АСК НДС-2 непременно обратит на это внимание;
- необходимо строго проконтролировать ведение отдельного учета по каждому виду деятельности, по которому есть налоговые льготы;
- если компания перешла в середине года с УСН на ОСН, нужно подготовить отчетность по общим правилам и доплатить налог.
Иногда это может быть сложной задачей, за помощью можно обратиться к специалистам КУБ2Б по ссылке: https://www.qb2b.ru/.
Типичные ошибки, выявляемые при камеральной проверке НДС, иногда легко исправимы, нужно только уделять им внимание.
Заключение
Камеральная налоговая проверка может пройти незаметно для компании, если в документах нет ошибок. Но для этого нужно уделять внимание ведению бухгалтерского учета и готовиться к вниманию налоговой: своевременно устранять ошибки, тщательно проверять контрагентов и проводить самостоятельный аудит или обращаться за консультацией к профессиональным бухгалтерам. Понимая, что и как проверяет налоговая при камеральной проверке, компания не нарушит размеренный ритм своей работы и сможет избежать доначисления налогов/пени.
