Какие риски и преимущества при работе с самозанятыми? Что проверяет налоговая?

С физическим лицом можно оформить три вида взаимоотношений:
1. Трудовой договор и платить страховые взносы - 30,2% НДФЛ 13%
2. Договор ГПХ и платить страховые взносы - 30,2% НДФЛ 13%
3. Договор с самозанятым и не платить страховые взносы и НДФЛ. Налог платит самозанятый сам (6% с доходов от договоров с юр.лицами).

В работе с самозанятыми выгода очевидна, но налоговая контролирует этот формат взаимоотношений.

Поэтому у многих работадателей возникает мысль о "переводе " своих сотрудников в статус самозанытых.
Однако есть ряд моментов,которые должны выполняться:
1. юрлицо не должно быть заказчиком услуг или работ по договору ГПХ для указанных физ.лиц и не должно являться работодателем последние два года, т.е с момента увольнения должно пройти не менее двух лет
2. самозанятый должен оказывать услуги как минимум еще двум другим заказчикам.
Таким образом, уволить работников и заключить с ними дальнейшие договоры ГПХ как с самозанятыми достаточно проблематично .

По нашей практике, налоговый орган проверяет данные параметры:

1) Дата регистрации самозанятого, дата Договора и дата первого чека в адрес работодателя равны или очень близки, что показывает, что самозанятый регистрируется по инициативе Заказчика-работодателя. Аналогично анализируются все самозанятые, от которых проходят чеки по этому работодателю, делается вывод о системном оформлении самозанятых этим Заказчиком;
2) Предприятие на постоянной основе массово заключает договора с одними и теми же самозанятыми;
3) Самозанятый оформляет чеки (получает доход) постоянно от одного и того же Заказчика, причем только от него, что может говорить о полной занятости на этом рабочем месте;
4) Чеки самозанятого с этим Заказчиком проводятся ежемесячно или два раза в месяц на одинаковые или близкие суммы, похожие на получение заработной платы;
5) Штат наемных сотрудников предприятия минимален, а количество договоров с самозанятыми большое, при этом вид деятельности самозанятых и предмет договора с ними совпадает с основным видом деятельности предприятия, т.е. сама коммерческая деятельность предприятия выполняется самозанятыми;
6) В Договоре с самозанятым перечислены выполняемые им ежедневно функции, а не конкретное разовое задание/проект. Соответственно и Акты выполненных работ оформляются формально, с заданной периодичностью (ежемесячно, к зарплате), без конкретного объема выполненной работы и оценки ее качественных результатов;
7) В Договоре прописан график работы, штрафы за опоздание/прогул, приводятся почасовой или посуточный тариф, что также говорит о контроле рабочего времени, что для самозанятого невозможно;
8) В Договоре есть признаки контроля трудовой дисциплины, подчиненности самозанятого или подчиненности других сотрудников ему;
9) В Договоре прописано, что инвентарь, расходные материалы, необходимую технику и инструменты для выполнения услуг самозанятым предоставляются Заказчиком. У самозанятого должны быть собственные расходы на ведение своего бизнеса;
10) У самозанятого имеется свое рабочее место на территории Заказчика и он не платит за это арендную плату.

Каждый критерий отдельно еще не говорит о доказанной подмене трудового договора, однако наличие нескольких критериев приведет к риску переквалификации договора в Трудовой с доначислением работодателю соответствующих налогов за выплаченную наемным сотрудникам заработную плату.